Besteuerung

Allfällige Unternehmensgewinne (die gerade bei Start-ups in der Anfangsphase idR nicht vorkommen) werden mit 23% Körperschaftsteuer besteuert und Ausschüttungen unterliegen beim Gesellschafter (natürliche Person) dem Sondersteuersatz von 27,5%.

Mindeststeuer

In Verlustjahren wird Mindeststeuer vorgeschrieben, die in Folgejahren bei positiven Jahresergebnissen auf die tatsächliche Erfolgskörperschaftsteuer angerechnet werden können. Die Mindeststeuer beträgt EUR 500 für das gesamte Kalenderjahr.

Umgründungen

Umgründungsmaßnahmen (zB Verschmelzung, Umwandlung, Einbringung, Spaltung) können unter gewissen Voraussetzungen steuerneutral abgewickelt werden.

Mindeststammkapital

Es besteht ein Mindeststammkapital iHv EUR 10.000, wovon zumindest die Hälfte (somit EUR 5.000) in Bar einzuzahlen ist. Abgesehen davon ist eine Sachgründung möglich.

Mitarbeiterbeteiligung

Anteile können unentgeltlich oder vergünstigt ohne steuerpflichtiges „dry-income“ gewährt werden (zB Anteilsgewährung mittels negativer Liquidationspräferenz, Anteilsgewährung unter Anwendung des § 67a EStG [neue Start-up-Mitarbeiterbeteiligung]).

Compliance-Kosten

Die Kosten für die Abwicklung der laufenden bilanzsteuerlichen Compliance (zB Erstellung/Veröffentlichung Jahresabschluss, Erstellung/Einreichung Steuererklärungen, WiEReG-Meldeverpflichtungen) sind ident.

GmbH

FlexCo

Gewährung

stimmrechtsloser Anteile

Gewährung von Substanzgenussrechten:

• Kein Teilnahmerecht an Generalversammlung

• kein Aufscheinen im Firmenbuch

Gewährung von:

• Substanzgenussrechten (siehe „GmbH“)

• Unternehmenswertanteile

  • Teilnahmerecht an Generalversammlung

  • kein Aufscheinen der individuellen Anteilsbesitzer im Firmenbuch (ein nicht veröffentlichtes Anteilsbuch ist zu führen)

Anteilsübertragungen

Notariatsakt für GmbH-Anteile

bei Substanzgenussrechten reicht Einhaltung der Schriftform

bei FlexCo-Anteilen ist Notariatsakt oder rechtsberufliche Privaturkunde (von Anwalt oder Notar) möglich

bei Unternehmenswertanteilen reicht Einhaltung der Schriftform (grundsätzlich weder Notar noch Anwalt erforderlich)

Aufsichtsratspflicht

wenn Stammkapital > TEUR 70

und

• über 50 Gesellschafter

oder

• mehr als 300 Mitarbeiter

wie bei GmbH

und

wenn Gesellschaft eine mittelgroße Gesellschaft ist (iSd § 221 Abs 2 und 4 UGB), dh 2 von 3 der nachfolgenden Kriterien überschreitet:

• EUR 6,25 Mio Bilanzsumme

• EUR 12,5 Mio Umsatzerlöse

• 50 Mitarbeiter im Jahresdurchschnitt 

Kapitalerhöhung

ordentliche Kapitalerhöhung zulässig. Keine bedingte oder genehmigte Kapitalerhöhung möglich.

ordentlicher Kapitalerhöhung

sowie

• bedingte Kapitalerhöhung (zB um Umtausch- oder Bezugsrechte für Gläubiger, Aktienoptionen für Mitarbeiter) und

• genehmigte Kapitalerhöhung (Kapitalerhöhungsbeschluss auf „Vorrat“) möglich

Eigene Anteile

nur eingeschränkt möglich (zB unentgeltlich, im Wege der Gesamtrechtsnachfolge, zur Entschädigung von Minderheitsgesellschaftern)

Erwerb eigener Anteile ist unter bestimmten aktienrechtlichen Voraussetzungen zulässig (zB Einziehung, Veräußerung innerhalb bestimmter Frist, im Wege der Gesamtrechtsnachfolge, zur Entschädigung von Minderheitsgesellschaftern)

Umlaufbeschlüsse

alle Gesellschafter müssen mit der Abstimmung im Umlauf einverstanden sein. Stimmabgabe erfordert Unterschrift.

Gesellschaftsvertrag kann vorsehen, dass Zustimmung aller zur schriftlichen Abstimmung nicht erforderlich ist. Für Stimmabgabe kann Textform vorgesehen werden (zB E-Mail)